Irs 옵션 거래
이 항목에서는 유가 증권을 매매하는 개인이 세금 목적으로 유가 증권 상인의 자격을 갖추고 거래자가 거래 사업으로 인해 발생한 소득과 비용을보고해야하는 방법에 대해 설명합니다. 보안이라는 용어는 내부 수입 코드 섹션 475 (c) (2)에 정의되어 있습니다. 일반적으로 증권이라는 용어에는 주식의 공유, 특정 파트너십 및 신탁의 실질 소유 지분, 부채의 증거 및 특정 명목 원금 계약뿐만 아니라 이들 중 일부의 지분 또는 파생 금융 상품의 증거도 포함됩니다 항목과 식별 된 위험 회피 항목으로 구성되어 있습니다. 보안이되는 항목의 전체 목록은 475 (c) (2) 절을 참조하십시오. 유가 증권 거래자에게 적용되는 특별 규정을 더 잘 이해하기 위해서는 투자자, 상인 및 상인이라는 용어의 의미와 해당 활동과 관련된 소득 및 비용을보고하는 다양한 방식을 검토하는 것이 도움이됩니다.
투자자는 일반적으로 증권을 매매하고 배당금, 이자 또는 자본 이득으로부터 소득을 기대합니다. 그들은이 유가 증권을 매매하고 개인 투자를 위해 보유합니다. 그들은 무역이나 사업을 수행하지 않습니다. 대부분의 투자자는 개인이며 상당한 기간 동안이 유가 증권을 보유합니다. 이러한 증권의 판매로 인해 양식 1040, 일정 D (PDF), 자본 이익 및 손실, 양식 8949 (PDF), 자본 자산의 판매 및 기타 처분에 대해보고해야하는 자본 손실이 발생합니다. 투자자는 제 1091 조 세칙에 추가하여 섹션 1211 (b)에 설명 된 자본 손실 제한의 적용을받습니다. 투자자는 과세 대상 투자 소득을 산출하는 비용에 대한 공제 혜택을 누릴 수 있습니다. 여기에는 투자 상담 및 조언, 법률 및 회계비, 투자 뉴스 레터 비용이 포함됩니다. 그들은이 비용을 양식 1040, 일정 A (PDF), 항목 별 공제액으로 조정 총소득의 2 %를 초과하는 범위 내에서 허용되는 기타 공제액으로보고합니다. 또한 Schedule A에 과세 소득을 창출하는 투자 부동산을 매입하거나 소유하기 위해 지불 한이자를 공제 할 수 있지만, 163 (d) 항에 따르면 공제액은 순 투자 소득을 초과 할 수 없습니다. 유가 증권의 취득 또는 처분에 대한 수수료 및 기타 비용은 공제가 가능하지 않지만 증권 처분으로 인한 손익을 계산할 때 사용해야합니다. 추가 정보는 자산 기초 703을 검토하십시오. 투자 소득은 자영업 세금의 대상이 아닙니다. 투자자에 대한 자세한 내용은 간행물 550, 투자 소득 및 경비를 참조하십시오.
유가 증권 상인은 개인 또는 사업체 일 수 있습니다. 딜러는 거래 또는 비즈니스의 통상 과정에서 고객에게 증권을 매입, 보유 및 판매합니다. 때때로 그들은 재고를 유지합니다. 상인은 고객이 있고 고객에게 판매를위한 매매 유가 증권에서 그들의 소득을 파생하기 때문에 투자자와 상인과 구별됩니다. 섹션 475는 상인이 개인 이익을 위해 보유하고있는 유가 증권과 비즈니스 활동에 사용하기 위해 보유하고있는 유가 증권을 명확하게 식별하는 기록을 보관하고 유지하도록 요구합니다. 딜러는 아래에 설명 된 마켓 투 마켓 (mark-to-market) 규칙을 사용하여 유가 증권 처분과 관련된 손익을보고해야합니다.
유가 증권 상인, 자신의 계좌로 유가 증권을 매매하는 사업에 특별한 규칙이 적용됩니다. 법은 상인이 재고를 유지하지 못하고 고객이없는 경우에도이를 사업으로 간주합니다. 유가 증권 상인으로서 사업을 영위하려면 다음 조건을 모두 충족해야합니다.
배당금, 이자 또는 자본 이득이 아닌 유가 증권의 일별 시장 이동으로 이익을 얻으려고 노력해야합니다. 귀하의 활동은 충 분해야합니다. 그리고 당신은 연속성과 규칙 성을 지닌 활동을 계속해야합니다.
귀하의 활동이 증권 거래 비즈니스인지 여부를 결정할 때 다음 사실과 상황을 고려해야합니다.
매도 및 매도 유가 증권의 전형적인 보유 기간; 해당 연도의 거래 횟수 및 금액; 생계를 위해 소득을 창출하도록 활동을 추구하는 정도; 활동에 헌신 한 시간.
거래 활동의 성격이 사업으로 적합하지 않은 경우 투자자로 간주되며 상인이 아닙니다. 자신이 상인이든 혹은 상인이든 상관없이, 당신은 투자자입니다. 납세자는 일부 유가 증권의 상인 일 수 있으며 투자를 위해 다른 유가 증권을 보유 할 수 있습니다. 거래자를위한 특별 규칙은 투자를 위해 보유한 유가 증권에는 적용되지 않습니다. 상인은 투자 목적으로 보유하고있는 유가 증권과 트레이딩 업무에서 유가 증권을 구별하기 위해 상세한 기록을 보관해야합니다. 투자를 위해 보유한 유가 증권은 인수 한 날 (예 : 별도의 증권 계좌에 보유) 등 거래자의 기록에서 식별해야합니다.
상인은 양식 1040, 스케줄 C (PDF), 사업으로부터의 이익 또는 손실 (단독 사업)에 대한 사업 경비를보고합니다. Schedule A 투자자에게 적용되는 투자이자 비용의 제한은 거래 사업에서 지급되거나 발생하는이자에는 적용되지 않습니다. 유가 증권의 취득 또는 처분에 대한 수수료 및 기타 비용은 공제가 가능하지 않지만 증권 처분으로 인한 손익을 계산할 때 사용해야합니다. 자산의 기초 주제 번호 703을보십시오. 유가 증권을 상인으로부터 파는 것에 따른 손익에는 자영업 세금이 부과되지 않습니다.
표창장 선거.
거래자는 마켓 마켓팅 규칙을 사용할 수 있으며, 투자자는 선택할 수 없습니다. 상인이 제 475 (f) 항에 의거하여 유효한 시장 가격 선거를하지 않으면 증권 판매로 인한 손익을 자본 이득과 손실로 처리하고 양식 1040, 일정 D (PDF), 자본 이득 및 손실, 그리고 양식 8949 (PDF), 자본 자산의 판매 및 기타 처분 Schedule D에 대해보고 할 때, 자본 손실에 대한 제한과 세탁 판매 규칙이 계속 적용됩니다. 그러나 상인이 적시에 시장 가격 선거를하는 경우, 증권 판매로 인한 손익을 평상시의 이익과 손실로보고 할 수 있습니다 (위 참조). 양식 4797의 파트 II (PDF), 비즈니스 자산의 판매. 자본 손실에 대한 제한이나 세탁 판매 규칙은 시장 가격 산정 방법을 사용하는 거래자에게는 적용되지 않습니다.
일반적으로 상인은 선거가 효력을 발생하는 해 이전 연도의 세금 신고서의 만기일 (연장을 제외하고)까지 시장 가격 선거를해야합니다. 진술서를 소득세 신고서에 첨부하거나 신고 연장을위한 연장 요청서를 첨부하여 선거를 할 수 있습니다. 성명서에는 다음 정보가 포함되어야합니다.
당신은 475 (f) 항에 의거하여 선거를하고 있습니다; 선거가 효과가있는 첫 번째 과세 연도. 그리고 당신이 선거를하고있는 무역이나 사업.
마켓 마킹 (mark-to-market) 선거를하는 방법에 대한 자세한 내용은 양식 1040, 일정 D (PDF), 자본 이득 및 손실을 참조하십시오. 일반적으로 선거 후반 475 (f) 선거는 허용되지 않는다는 점에 유의해야합니다.
선거를 시장 가격 산정 방식으로 변경 한 후, 수익 절차 2017-30에 따라 유가 증권의 회계 방법을 변경해야합니다. 선거를하는 것 외에도 Form 3115 (PDF), 회계 방법 변경 신청서 (Revenue Procedures 2015-13, 2015-33 및 2017-30 참조)를 제출해야합니다. 간행물 550은 "유가 증권 거래자 특별 규칙"섹션에서 선거 절차를 설명합니다. 위에 언급 된 Form 3115의 비 신고는시의 적절하고 유효한 선거를 무효화하지 않습니다.
섹션 475 (f)에 의거하여 유효한 선거를 한 경우 증권에 대한 시장 출시 회계 사용을 중단하는 유일한 방법은 수익 절차 2017-30, 섹션 23.02에 따라 해지 요청을 자동으로 제기하는 것입니다. 해당 수익 절차에 따라 해지 요청은 변경 연도 이전의 과세 연도에 대한 수익의 원래 만기일 (연장에 관계없이)을 통해 제출해야합니다. 이 취소 통보 문은 해당 신고서 또는 해당되는 경우 해당 신고서 제출 기한 연장 요청서에 첨부해야합니다. 비정상적이고 강력한 상황을 제외하고는 늦은 취소는 일반적으로 허용되지 않습니다.
Irs 옵션 거래
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.
선택권을위한 특별 세금 처리.
대부분의 경우 보통주 투자에 대한 세금을 계산하는 과정은 매우 간단합니다. 즉, 세금을 내거나 손실을 공제하는 것입니다. 당신이 지불하거나 공제하는 금액은 주식이 장단기 투자로 자격이되는지 여부에 달려 있습니다.
거래 옵션에서 세금 계산은 다른 색상의 말입니다. 거래 옵션에는 복잡한 거래가 포함되기 때문에 IRS는 잘못 기입하는 것을 방지하기 위해 알아 두어야 할 특별한 규칙을 적용합니다.
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옵션 판매시 세금.
주식과 마찬가지로, 트레이딩 지분 옵션의 모든 이익 또는 손실은 자본 이득 또는 손실로 간주됩니다 (IRS Schedule D 및 Form 8949에보고 됨). 그러나 장단기 자본 이득 / 손실을 결정하는 규칙은 귀하가 옵션 작가 또는 소유주인지 여부에 달려 있습니다.
예를 들어, 보유자가 만료 전에 풋 옵션이나 콜 옵션을 판매하는 경우, 판매하기 전에 옵션을 보유한 시간이 단기 또는 장기 자본 이득 / 손실 여부를 결정합니다.
365 일 이하 = 단기 365 일 이상 = 장기.
작가는 만료되기 전에 Put 또는 Call 옵션을 구입할 때 작가가 옵션을 보유한 기간과 관계없이 자본 이득 / 손실을 단기로 간주합니다.
옵션 만기.
주식 옵션이 만료되면 거래가 종결됩니다. 작가와 소유자는 판매 가격에서 옵션 구매 가격을 뺀 값으로 손익을 결정합니다. 단기 또는 장기 자본 이득 지정을 관리하는 규칙은 본질적으로 옵션을 판매하거나 구매하는 것과 같습니다.
만료되기 전에 보유자가 365 일 이하의 옵션을 보유한 경우, 손익은 단기적입니다. 365 일보다 길면 장기적입니다. 작가가 만료되기 전에 옵션을 구매하면 IRS는 자동으로 단기로 간주합니다.
지금까지 쉬운 소리. 그러나 옵션이 행사되면 세금 규칙이 더욱 복잡해집니다.
옵션 운동 및 주식 할당.
작가 또는 소유자가 옵션을 행사할 때 IRS는 다른 세금 규칙을 적용합니다. 이 규칙은 풋이나 콜이 행사되는지 여부에 따라 다릅니다.
풋이 행사되면 홀더는 풋의 비용으로 기본 재고의 판매로 인해 실현되는 금액을 줄입니다. 작가는 입금액을 기준으로 재고량을 줄입니다. 통화가 행사되면 소유자는 구매 한 주식을 기반으로 통화 비용을 추가하는 반면, 작가는 주식 판매에서 실현 된 금액을 통화에 대해받은 금액만큼 증가시킵니다.
옵션 판매 및 만료와 달리 옵션 포지션은 Schedule D Form 8949에보고되지 않습니다. 대신 수익금이 할당에서 재고 포지션에 포함됩니다. 세금을 계산할 때 투자자는 주식의 비용 기준을 적절히 조정하기 위해 특별한주의를 기울여야합니다.
교환 거래 / 광범위한 인덱스 옵션의 세금 혜택.
이제 더 복잡해집니다 - 하지만 더 좋습니다!
IRS는 다른 유형의 옵션 거래와 달리 외환 거래 인덱스 옵션 또는 기타 비 주식 증권 (채권, 상품 또는 통화)의 판매를 취급합니다.
IRS Code Section 1256에 따르면, 모든 이익 또는 손실은 60/40 규칙에 따라 달라지며, 증권 보유 기간에 관계없이 60 %의 이익 / 손실은 장기적이며 40 %는 단기적입니다. 이것은 교환 및 광범위한 인덱스 옵션의 거래자에게 여러 이점을 제공합니다.
주 혜택은 낮은 양도 소득세를내는 것에서 비롯됩니다. 장기 자본 이득에 대한 최대 세율은 23.8 %로 가장 높고, 단기 이자율은 43.4 %로 높습니다. 또한 과도한 손실은 무기한으로 이월 될 수 있으며 손실을 3 년까지 되돌려 운반 할 수 있습니다. 1256의 이익.
60/40 규칙은 더 적은 해 동안 개최 될 경우 특정 금융 계약에도 적용됩니다. 여기에는 규제 선물 및 외환 계약뿐 아니라 비금융, 부채, 상품 선물 및 통화 옵션이 포함됩니다. 국세청은이 계약을 연말에 "시장에 내놓았다"고 간주하고 폐쇄 된 것처럼 취급합니다. 그들을 길게 잡으면 더 높은 양도 소득세가 부과됩니다.
옵션 판매시 적용되는 특별 세법에 대한 자세한 내용은 60 페이지 IRS Publication 550 & lt; irs. gov/pub/irs-pdf/p550.pdf>를 참조하십시오.
저자에 관하여.
커크 뒤 플레시.
Kirk은 2007 년 초 Option Alpha를 설립했으며 현재 Head Trader로 일하고 있습니다. 뉴욕의 Deutsche Bank 인수 합병 그룹의 투자 은행 및 Washington D. C.의 BB & amp; T 자본 시장 REIT Analyst 인 그는 전임 옵션 트레이더 및 부동산 투자자였습니다.
그는 수십 개의 투자 웹 사이트 / 포드 캐스트에서 인터뷰를 진행했으며 Barron 's Magazine, SmartMoney 및 기타 여러 금융 관련 잡지에서 보았습니다. Kirk은 현재 그의 아름다운 아내와 두 딸과 함께 펜실베니아 (미국)에서 살고 있습니다.
옵션 거래가 IRS에보고됩니까?
2013 년 1 월 1 일부터 브로커는 옵션 거래를 IRS에보고해야합니다.
더 많은 기사.
옵션 거래 전략과 마찬가지로 옵션 거래에 대한 세금 처리는 간단하지 않습니다. 새로운 브로커보고 요구 사항에 따라 옵션 거래가 원가 기반 및 자본 이득 또는 손실을 포함하여 포지션 마감시 국세청에보고됩니다. 스 트래들, 짧은 판매 및 세수 판매와 같은 일부 옵션 거래는 특별 세금 처리가 필요하며 포지션이 마감되기 전에보고 가능한 자본 이득을 초래할 수 있습니다.
적용 대상 증권.
IRS는 브로커가 주식 거래로 2011 년부터 보안 거래 비용을 추적하도록 요구하기 시작했습니다. 옵션 거래는 2013 년 1 월 1 일에 요구 사항에 추가되었습니다. 옵션 거래는 해당 거래가 계산 된 자본 이득을 포함하여 해당 옵션이 판매 될 때 양식 1099-B의 IRS에 기록되고보고됩니다.
자본 이득과 손실.
새로운보고 요구 사항에 따라 브로커 명세서 및 1099-B는 장단기 자본 이익 및 손실을 분리합니다. 1 년 이내에 보유 된 모든 채권은 단기 자본 이득 또는 손실을 초래합니다. 손실이 동일하게 취급 되더라도 1 년 이상 보유 된 모든 것은 더 유리한 장기 자본 이득 비율을 허용합니다. 과세 연도 중 모든 손익을 합한 후에 순손실이 발생하면 초과 소득이 발생할 때까지 다른 소득에 대해 연간 최대 $ 3,000을 상각하고 나머지 세금을 미래의 과세 연도로 이월 할 수 있습니다.
건설 판매.
건설 판매는 감사를받는 거래를 포함하는 거래로, 포지션을 팔면 즉시 포지션을 마감해야합니다. In-the-money 옵션이 하나의 예입니다. 또 다른 옵션은 주식을 보유하고 현재 시장 가격보다 높은 가격으로 판매 할 수있는 옵션을 구매할 때입니다. 옵션을 구매하는 것은 건설적인 판매를 의미합니다. 건설 판매일에 수익을 인식해야하며 거래가 IRS에보고됩니다. 당신이 포지션을 마감하면, 건설적인 판매로 인식 된 이익 만 그물로보고합니다.
납세자 책임.
2013 년 1 월 1 일 이전에 구매 한 옵션을 판매하는 경우 브로커는 판매를 IRS에보고하지 않을 수 있습니다. 그러나 세금 신고서를 제출할 때 거래를보고해야합니다. 장단기 거래에 적절한 부분을 사용하여 양식 8949에 대한 옵션의 각 개별 판매를보고하십시오. 총액을 Schedule D로 이동하여 과세 연도의 순 자본 이득 또는 손실 포지션을 계산합니다.
참고 문헌 (4)
사진 크레딧.
Jupiterimages / 사진 / 게티 이미지.
저자에 관하여.
나오미 스미스 (Naomi Smith)는 재무 경력을 쌓은 2009 년부터 풀 타임으로 저술했습니다. 그녀의 소설은 Loose Id와 Dreamspinner Press에 의해 출판되었습니다. 그녀는 University of California, Berkeley에서 런던 경제 학교 (London School of Economics)에서 재무 경제학 석사 학위를, 정치 경제학에서 학사 학위를 취득했습니다.
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귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.
선택권을위한 특별 세금 처리.
대부분의 경우 보통주 투자에 대한 세금을 계산하는 과정은 매우 간단합니다. 즉, 세금을 내거나 손실을 공제하는 것입니다. 당신이 지불하거나 공제하는 금액은 주식이 장단기 투자로 자격이되는지 여부에 달려 있습니다.
거래 옵션에서 세금 계산은 다른 색상의 말입니다. 거래 옵션에는 복잡한 거래가 포함되기 때문에 IRS는 잘못 기입하는 것을 방지하기 위해 알아 두어야 할 특별한 규칙을 적용합니다.
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옵션 판매시 세금.
주식과 마찬가지로, 트레이딩 지분 옵션의 모든 이익 또는 손실은 자본 이득 또는 손실로 간주됩니다 (IRS Schedule D 및 Form 8949에보고 됨). 그러나 장단기 자본 이득 / 손실을 결정하는 규칙은 귀하가 옵션 작가 또는 소유주인지 여부에 달려 있습니다.
예를 들어, 보유자가 만료 전에 풋 옵션이나 콜 옵션을 판매하는 경우, 판매하기 전에 옵션을 보유한 시간이 단기 또는 장기 자본 이득 / 손실 여부를 결정합니다.
365 일 이하 = 단기 365 일 이상 = 장기.
작가는 만료되기 전에 Put 또는 Call 옵션을 구입할 때 작가가 옵션을 보유한 기간과 관계없이 자본 이득 / 손실을 단기로 간주합니다.
옵션 만기.
주식 옵션이 만료되면 거래가 종결됩니다. 작가와 소유자는 판매 가격에서 옵션 구매 가격을 뺀 값으로 손익을 결정합니다. 단기 또는 장기 자본 이득 지정을 관리하는 규칙은 본질적으로 옵션을 판매하거나 구매하는 것과 같습니다.
만료되기 전에 보유자가 365 일 이하의 옵션을 보유한 경우, 손익은 단기적입니다. 365 일보다 길면 장기적입니다. 작가가 만료되기 전에 옵션을 구매하면 IRS는 자동으로 단기로 간주합니다.
지금까지 쉬운 소리. 그러나 옵션이 행사되면 세금 규칙이 더욱 복잡해집니다.
옵션 운동 및 주식 할당.
작가 또는 소유자가 옵션을 행사할 때 IRS는 다른 세금 규칙을 적용합니다. 이 규칙은 풋이나 콜이 행사되는지 여부에 따라 다릅니다.
풋이 행사되면 홀더는 풋의 비용으로 기본 재고의 판매로 인해 실현되는 금액을 줄입니다. 작가는 입금액을 기준으로 재고량을 줄입니다. 통화가 행사되면 소유자는 구매 한 주식을 기반으로 통화 비용을 추가하는 반면, 작가는 주식 판매에서 실현 된 금액을 통화에 대해받은 금액만큼 증가시킵니다.
옵션 판매 및 만료와 달리 옵션 포지션은 Schedule D Form 8949에보고되지 않습니다. 대신 수익금이 할당에서 재고 포지션에 포함됩니다. 세금을 계산할 때 투자자는 주식의 비용 기준을 적절히 조정하기 위해 특별한주의를 기울여야합니다.
교환 거래 / 광범위한 인덱스 옵션의 세금 혜택.
이제 더 복잡해집니다 - 하지만 더 좋습니다!
IRS는 다른 유형의 옵션 거래와 달리 외환 거래 인덱스 옵션 또는 기타 비 주식 증권 (채권, 상품 또는 통화)의 판매를 취급합니다.
IRS Code Section 1256에 따르면, 모든 이익 또는 손실은 60/40 규칙에 따라 달라지며, 증권 보유 기간에 관계없이 60 %의 이익 / 손실은 장기적이며 40 %는 단기적입니다. 이것은 교환 및 광범위한 인덱스 옵션의 거래자에게 여러 이점을 제공합니다.
주 혜택은 낮은 양도 소득세를내는 것에서 비롯됩니다. 장기 자본 이득에 대한 최대 세율은 23.8 %로 가장 높고, 단기 이자율은 43.4 %로 높습니다. 또한 과도한 손실은 무기한으로 이월 될 수 있으며 손실을 3 년까지 되돌려 운반 할 수 있습니다. 1256의 이익.
60/40 규칙은 더 적은 해 동안 개최 될 경우 특정 금융 계약에도 적용됩니다. 여기에는 규제 선물 및 외환 계약뿐 아니라 비금융, 부채, 상품 선물 및 통화 옵션이 포함됩니다. 국세청은이 계약을 연말에 "시장에 내놓았다"고 간주하고 폐쇄 된 것처럼 취급합니다. 그들을 길게 잡으면 더 높은 양도 소득세가 부과됩니다.
옵션 판매시 적용되는 특별 세법에 대한 자세한 내용은 60 페이지 IRS Publication 550 & lt; irs. gov/pub/irs-pdf/p550.pdf>를 참조하십시오.
저자에 관하여.
커크 뒤 플레시.
Kirk은 2007 년 초 Option Alpha를 설립했으며 현재 Head Trader로 일하고 있습니다. 뉴욕의 Deutsche Bank 인수 합병 그룹의 투자 은행 및 Washington D. C.의 BB & amp; T 자본 시장 REIT Analyst 인 그는 전임 옵션 트레이더 및 부동산 투자자였습니다.
그는 수십 개의 투자 웹 사이트 / 포드 캐스트에서 인터뷰를 진행했으며 Barron 's Magazine, SmartMoney 및 기타 여러 금융 관련 잡지에서 보았습니다. Kirk은 현재 그의 아름다운 아내와 두 딸과 함께 펜실베니아 (미국)에서 살고 있습니다.
옵션 거래가 IRS에보고됩니까?
2013 년 1 월 1 일부터 브로커는 옵션 거래를 IRS에보고해야합니다.
더 많은 기사.
옵션 거래 전략과 마찬가지로 옵션 거래에 대한 세금 처리는 간단하지 않습니다. 새로운 브로커보고 요구 사항에 따라 옵션 거래가 원가 기반 및 자본 이득 또는 손실을 포함하여 포지션 마감시 국세청에보고됩니다. 스 트래들, 짧은 판매 및 세수 판매와 같은 일부 옵션 거래는 특별 세금 처리가 필요하며 포지션이 마감되기 전에보고 가능한 자본 이득을 초래할 수 있습니다.
적용 대상 증권.
IRS는 브로커가 주식 거래로 2011 년부터 보안 거래 비용을 추적하도록 요구하기 시작했습니다. 옵션 거래는 2013 년 1 월 1 일에 요구 사항에 추가되었습니다. 옵션 거래는 해당 거래가 계산 된 자본 이득을 포함하여 해당 옵션이 판매 될 때 양식 1099-B의 IRS에 기록되고보고됩니다.
자본 이득과 손실.
새로운보고 요구 사항에 따라 브로커 명세서 및 1099-B는 장단기 자본 이익 및 손실을 분리합니다. 1 년 이내에 보유 된 모든 채권은 단기 자본 이득 또는 손실을 초래합니다. 손실이 동일하게 취급 되더라도 1 년 이상 보유 된 모든 것은 더 유리한 장기 자본 이득 비율을 허용합니다. 과세 연도 중 모든 손익을 합한 후에 순손실이 발생하면 초과 소득이 발생할 때까지 다른 소득에 대해 연간 최대 $ 3,000을 상각하고 나머지 세금을 미래의 과세 연도로 이월 할 수 있습니다.
건설 판매.
건설 판매는 감사를받는 거래를 포함하는 거래로, 포지션을 팔면 즉시 포지션을 마감해야합니다. In-the-money 옵션이 하나의 예입니다. 또 다른 옵션은 주식을 보유하고 현재 시장 가격보다 높은 가격으로 판매 할 수있는 옵션을 구매할 때입니다. 옵션을 구매하는 것은 건설적인 판매를 의미합니다. 건설 판매일에 수익을 인식해야하며 거래가 IRS에보고됩니다. 당신이 포지션을 마감하면, 건설적인 판매로 인식 된 이익 만 그물로보고합니다.
납세자 책임.
2013 년 1 월 1 일 이전에 구매 한 옵션을 판매하는 경우 브로커는 판매를 IRS에보고하지 않을 수 있습니다. 그러나 세금 신고서를 제출할 때 거래를보고해야합니다. 장단기 거래에 적절한 부분을 사용하여 양식 8949에 대한 옵션의 각 개별 판매를보고하십시오. 총액을 Schedule D로 이동하여 과세 연도의 순 자본 이득 또는 손실 포지션을 계산합니다.
참고 문헌 (4)
사진 크레딧.
Jupiterimages / 사진 / 게티 이미지.
저자에 관하여.
나오미 스미스 (Naomi Smith)는 재무 경력을 쌓은 2009 년부터 풀 타임으로 저술했습니다. 그녀의 소설은 Loose Id와 Dreamspinner Press에 의해 출판되었습니다. 그녀는 University of California, Berkeley에서 런던 경제 학교 (London School of Economics)에서 재무 경제학 석사 학위를, 정치 경제학에서 학사 학위를 취득했습니다.
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